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「300246股票」4个月内被“点名”6次(2017-04-05)

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  ”Gatekeeper” continuously receives “ticket” to supervise and severely punish intermediary agencies for violating regulations
  Ruihua and Ruihua were again fined for failing to receive due diligence due to the following reasons.

  In recent years, the CSRC has always maintained a “zero tolerance” attitude towards all kinds of securities violations, and cracking down on the violations of laws and regulations by intermediary agencies has become a major focus of the CSRC’s inspection and law enforcement work.However, this large-scale and well-known capital market intermediary was named by the regulatory authorities six times in four months, including four administrative punishments, with a total amount of 8.97 million yuan.This also makes it become another typical case in the inspection and law enforcement of CSRC.

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  A reporter from Shanghai Securities News recently interviewed relevant investigators to restore the details of the case handling process.In this case, the problem that the intermediary institutions attach importance to the scale expansion but despise the audit quality and the lack of independence of “gatekeeper” is highlighted.At the same time, the regulators also clearly understand their legal, comprehensive and strict supervision concept of the intermediary institutions in the capital market, ringing an alarm for the market.

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  Six “roll calls” in four months

  上市公司信息披露违法,中介机构也难辞其咎。日前,瑞华证券交易所接到广东证监局的罚单。
  从2013年开始。当时,秦尚光电与其控股股东东莞秦尚集团有限公司(以下简称“秦尚集团”)发生多起涉及资金交易的关联交易,但均未依法披露,虚拟账户被用于公司财务处理上述交易。

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  决定对瑞华光电2013年度未能履行其财务审计职责的情况进行处罚。瑞华所了解到审计对象存在被监管部门审计的舞弊风险因素,应当更加认真、严格地履行审计职责,未按照相关会计准则对银行账户和利息进行审计,但未按照相关会计准则进行审计的,秦山光电出具的《秦山光电2013年度审计报告》和《上市公司关联方资金占用专项审计报告》存在虚假记载,出具了不适当的审计意见,违反证券法第一百七十三条规定,构成证券法第二百二十三条规定情形的。
  根据有关规定,广东证监局决定,没收瑞华证券交易所营业收入95万元,并处罚款95万元;对上述违法行为的直接责任人员给予警告,并处罚款5万元。

  近年来,在监管的重拳打击下,中介机构“坐在一起”买票的案例不在少数。然而,在短时间内屡屡受罚的中介是很少见的。

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  公开资料显示,近4个月来,瑞华证券交易所因不勤勉尽责,先后受到4次行政处罚和2次行政监管措施。此前,瑞华证券交易所于2016年11月14日收到深圳证监局发出的警告函。2016年12月6日和2017年1月6日,瑞华交易所分别收到深圳证监局和中国证监会的罚单,责令改正,没收营业收入,并处罚款。
  因为上述两单在审计中未勤勉尽责的罚单,2017年2月中旬,财政部、证监会联合发文,责令瑞华所自1月6日起暂停承接新的证券业务并限期整改。 3月13日,瑞华所又因振隆特产财务造假案“连坐”被罚。

  据上证报记者统计,瑞华所及其相关涉事注册会计师在过去4个月内,被罚没金额合计高达897万元。

  再次受罚为哪般
  相关办案人员告诉记者,未按行业准则规定对银行账户实施函证程序和对利息收入执行审计程序时未能勤勉尽责,是瑞华所审计执行情况不符合相关规定的两大关键点。

  具体而言,瑞华所在2014年3月对勤上光电货币资金进行审计时,在制作的货币资金明细表、已开户银行与账面记录核对表工作底稿中,完整罗列了勤上光电中信银行定期存款账户、中信银行保证金账户和东莞银行保证金账户等28个银行账户。
  “这表明瑞华所知晓上述账户在勤上光电账面上的存在。” 相关办案人员表示。 同时,瑞华所在货币资金实质性程序工作底稿中,也明确记载要向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零(余额)账户和账户已结清的银行。 但瑞华所会计师在实际实施函证程序时,并未针对上述银行账户实施函证程序,也未说明不实施函证程序的理由。

  “经查,上述28个银行账户均为虚拟银行账户,用来掩盖勤上光电向勤上集团划转的资金以及相关资金的回转交易,相关虚拟账户涉及往来资金5.14亿余元。 其中,有13个在瑞华所工作底稿上显示为定期存款账户,借、贷方发生额总计均为1.83亿元,每笔定期存款都没有相对应的利息收入。” 前述办案人员称。
  而瑞华所在未对上述银行账户执行函证程序的情况下,又没能保持应有的职业怀疑态度、对审计中的上述异常情况予以适当关注并实施相应的审计程序。

  此外,上市公司财务造假手段新颖,勤上光电利用以往审计机构重收入和利润审计的经验,针对瑞华所审计过程中容易忽略或不重视的环节设计财务造假,利用定期存款账户和保证金账户临时性和随意注销等特点,通过虚构定期存款和保证金账户进行财务造假。 办案人员告诉记者,这在一定程度上也反映了瑞华所在审计执业过程中针对新的异常情况未能审慎对待。
  有条不紊 调查抽丝剥茧

  回顾案件查处过程,办案人员告诉记者,广东证监局日常监管部门在对勤上光电开展2013年年度财务报告现场例行检查过程中,通过抽查相关财务凭证发现异常,进而对勤上光电展开专项检查及调查,基本确认了勤上光电信息披露违法违规事实。 随后,广东证监局对未勤勉尽责的中介机构“零容忍”一查到底。
  首先,调查人员第一时间调取了瑞华所有关勤上光电2013年财务报告的审计工作底稿,确保关键证据不缺漏或更改。

  紧接着,由广东局稽查人员和会计专业小组人员组成的调查组综合分析了瑞华所的审计工作底稿,查找出存在的审计问题,进而换位思考即站在瑞华所及其相关审计人员的角度,按照审计行业准则和职业道德规范等要求勤勉尽责、履行职责,看是否能识别出勤上光电造假事实。 这为认定会计师是否勤勉尽责提供了专业支持。 同时,为了确保违法事实认定过程中专业定性准确,广东证监局聘用了专业中介机构进行协助核查。
  调查组还多次到相关银行进行取证,核实瑞华所银行信函的执行情况,进一步了解涉案相关银行账户的开户、销户规则和信函流程要求。

  在此过程中,“证监会稽查部门积极与会计部门、处罚委员会保持专业沟通,努力查清符合监管法律政策的事实”,也是确保案件顺利、准确、快速结案的关键。
  然而,调查取证的过程看似简单,但简明的总结背后却是调查组攻坚克难的努力。

  侦查人员告诉记者,案件的难点之一是大量物资与人员短缺形成鲜明对比。“秦山光电2013年度财务报告审计手稿多达150卷,纸质材料约5万页。”据一位会计人员回忆,当时调查组的三名调查员人员非常有限。与案件的巨大工作量相比,实在是太多了。
  尽管工作量巨大,但“待命小组”仍然摆在我们面前。办案人员说,从2014年12月2日到2014年12月底,调查组“几乎每天都在单位工作到深夜,离不开一堆数据。

  “另一个突出问题是,审计准则的规定基本上是原则性的,难以适用。”调查人员告诉记者,瑞华的建议是,财政部和注册会计师协会是审计准则的权威主管部门,中国证监会作为证券监管机构,无权独立对具体审计准则的适用进行专业认定。然而,“瑞华的说法忽视了中国证监会在中介机构违法违规案件中的专业性。广东证监局的调查人员和会计专业团队都是会计和法律方面的专业人员。”调查人员说。
  这样,我们结合审计准则的具体规定,综合分析了瑞华研究院的工作底稿和相关资料,聘请专业中介机构参与核查。经过层层论证,调查组最终查实并认定了瑞华所的违法行为。

  中介组织的“把关人”作用有待加强
  “3个月内,瑞华证券交易所已经连续4次受到中国证监会的处罚。暂停开展新的证券业务,限期整改。这是近年来中介机构通过并购不断疯狂扩张规模,却轻视审计质量控制的一个缩影。这也是中国证监会加大行政执法力度查处中介机构违法行为的体现。“相关督察告诉记者。

  事实上,加大对包括中介机构在内的各类违法主体的查处力度,是去年以来中国证监会检查执法工作的一大特点。3月24日,中国证监会新闻发言人在例行新闻发布会上公布了2016年审计评估机构检查处理情况。检查发现,审计评价机构内部管理、质量控制和项目执业质量总体上有所提高,但仍存在一些问题。
  根据检查情况,中国证监会已对中联中环会计师事务所(特殊普通合伙)等5家审计评估机构采取行政监管措施,责令改正或出具警示函,并对有关直接责任人员采取相应的行政监督措施,记入廉政档案。此外,证监会发言人表示,个别执业项目存在严重质量问题,涉嫌违反证券法律法规的,已移交证监会审计部门处理。

  “中国证监会鼓励资本市场中介机构做大做强,但同时也高度重视对审计评估机构的监管。中国证监会将通过规范监管行为、创新监管方式、提高监管效率,不断强化审计评估机构主体责任,逐步完善内外监管机制,深化依法全面严格监管,维护市场秩序,提高资本市场会计信息质量,保护投资者权益。证监会发言人表示。
  此案的查处也给市场各方敲响了警钟。

  对于中介机构应如何保持“看门人”独立性、在证券期货业务中勤勉尽责,调查组人员告诉记者,以此案为例,“会计师事务所要保持形式上的独立性,更要保持实质上的独立性,按照行业准则和职业道德规范等要求,切实履行投资者赋予中介机构的法定职责,切实担负起审计责任,做好公众利益的看门人。”

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