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【300088长伩科技】逾100份年报被出具“非标”意见(2017-05-11)

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  数据显示,105家公司2016年年报发表非标准审计意见,创近年新高。其中,10家公司2016年年报被审计机构直接给予“无法发表意见”。被出具“不规范”意见的主要原因是涉及未决诉讼、对持续经营能力的怀疑以及被中国证监会立案调查。
  总数近年来再创新高

  在已发表非标准审计意见的105家公司中,“强调事项无保留意见”涉及75家公司,已发表“保留意见”的公司20家,不能发表意见的公司10家。2012年至2015年,共有88份、81份、85份和99份年报发表了“非标准”审计意见。

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  注册会计师对财务报表的审计意见一般分为五类:标准无保留意见、强调无保留意见、保留意见、否定意见和无保留意见。后四种都是“非标准”审计意见。其中,对于“带强调的无保留意见”,审计人员认为被审计单位编制的财务报表符合相关会计准则的要求,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,但存在需要补充说明的事项被解释为对持续经营能力存在重大疑虑和重大不确定性等“保留意见”表明,审计师认为财务报表整体公允,但财务报表存在重大错报;“不能发表意见”是指审计师的审计范围有限,可能产生重大而广泛的影响,无法获得充分的审计证据。

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  这105份年报被审计机构出具“不规范”意见,主要原因有:涉及未决诉讼、对上市公司主体或重要子公司持续经营能力的怀疑、关联交易的不确定性、大股东占用资金等,并被中国证监会立案调查。

  采取乐视网例如,其2016年年报发布了“无保留意见并强调”,这也是公司上市以来第一份“非标准”年报。重点介绍乐视网的关联交易。乐视网解释称,2016年,公司超级电视销售模式由乐视智信电子科技(天津)有限公司自销转为通过乐视电商、乐视网对外销售,再转为销售给乐视智能终端技术有限公司,再转为乐视网、乐视网电商。上述经营模式变化导致本期关联方业务量增长,期末关联方应收账款余额达到38亿元。
  由于中国证监会的调查,一些公司的年报被“非标准”发布,包括万佳文化、北大医药、金亚科技、*ST摩龙、恒顺中盛、中益达等。

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  值得注意的是,由于并购资产存在风险,部分公司出具了“非标”意见。以宝信科技为例,公司年报出具的是“保留意见”。审计机关认为,截至2016年12月31日,子公司上海阿帕尼公司2016年度净利润为-1.69亿元,合并所有者权益为-1.28亿元。目前尚无法了解宝信科技收购时上海阿帕尼公司估值对应的业绩预测,以及目前经营状况与巨亏存在重大差异的原因。阿帕尼项目缺乏审计证据,阿帕尼和宝信科技的业绩承诺补偿正处于民事审判阶段。
  由于无法获得充分、适当的审计证据证明基于子公司合力财务商誉减值测试的业绩增长假设的合理性,民生金科年报出具了“保留意见”。审计意见显示,合力财务商誉119389.24万元,截至2016年末,合力财务仍处于亏损状态。民生金科期末进行了商誉减值测试,认为合利金融净资产公允价值不低于投资成本,无需计算商誉减值。

  持续经营

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  可持续经营能力的不确定性已成为“不规范”意见产生的主要原因。据中国证券报统计,在近50家公司的“不规范”意见中,上市公司或重要子公司持续经营能力的不确定性成为重要原因。
  从审计解释来看,造成持续经营能力怀疑的财务因素主要包括净利润持续大幅亏损、经营活动现金流量持续负增长、主营业务停滞、流动负债远高于流动资产等,以及重组的不确定性。

  由于行业内部分企业经营不景气,经营困难导致企业持续经营能力受到关注。以柳华股份为例,截至报告期末,公司已资不抵债,2016年净亏损81623.98万元,未弥补亏损102846.87万元。*St方展也面临着这个问题。2016年,公司因经营规模小、投资损失等原因发生亏损,并持续亏损。公司经营困难,持续经营能力不确定。

  一些公司的主营业务长期停滞不前,后续的转型主要取决于重组的顺利进行。公司重组的不确定性使得审计机关对公司持续经营能力的重视。在这类公司中,包括厦华股份、深圳中华A等重组专户。其中,深圳中华a的重点显示,公司重整计划已于2013年完成,破产程序已终止。公司希望通过资产重组,恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日,公司尚未引入重组方,持续经营能力存在不确定性。
  10份年报“无法发表意见”

  2016年,上市公司发布的“无法发表意见”年报数量大幅增加,达到10份,包括*ST昆基、新泰电气、*ST大康、*ST盛来、*ST华泽、*ST宏高、*ST海润、*ST中安、*ST基因、三威丝绸。一般来说,“年报”不能表达“质量不合格”的意见。其中,财务混乱是被出具“无法发表意见”的主要原因。
  2016年3月披露涉嫌财务违规后,*ST昆基被中国证监会立案调查,目前因持续亏损被暂停上市。公司年度报告由“无法发表意见”的被审计机构出具。涉嫌诈骗的时间跨度可以追溯到2013年。不排除公司面临强制退市的风险。

  *St中安同样引人注目。当时公司正在“回归第一股”,借壳对象是上海股市老八股之一的飞乐桑德。2016年,被审计的德勤华永发布了“无法发表意见”的公告。按照相关规定,公司股票“星帽”。根据德勤华永的审计报告,公司未能提供能够证实部分子公司相关业务经济实质的证据,无法对中安消股份上述业务实施满意的审计程度,无法对上述业务的经济实质以及相关营业收入和营业成本的确认和计量、应收及预付款项的可收回性获取充分、适应的审计证据。
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